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2015-07-02 11:38:38   89次查看   信息编号:201899110  举报该信息
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尊敬的纳税人:
欢迎您进行2014年度企业所得税?申报,在正式申报前,请您仔细阅读以下须知,以便提高您的工作效率。
一、申报方式
企业所得税汇算清缴实行网上申报或上门申报两种申报方式。
二、申报前期准备
无论您采用何种方式申报,为了避免您不必要的麻烦,请您务必在企业所得税年报申报前完成如下几项工作。
(一)核对本企业有关信息与税务机关征管信息是否一致
1.今年所得税年报增加了《企业基础信息表》,如果您企业所属行业、注册资本等企业信息发生变化,与税务登记的信息不再一致,请及时到所属税务机关办税服务厅办理税务登记变更。
2.《企业所得税年度纳税申报表(A)类》(A100000)第32行“减:本年累计实际已预缴的所得税额”;
  3.《企业所得税年度纳税申报表(A)类》(A100000)第22行“减:弥补以前年度亏损”,其金额不得超过税务机关征管系统中的可弥补亏损额累计数;
  4.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)第8行“加:以前年度累计结转扣除额”,其金额大于零的,申报前需与税务机关进行核对;
  5.《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)第5行第3列“以前年度累计结转扣除额”,其金额大于零,申报前需与税务机关进行核对;
6.《企业所得税年度纳税申报表(B)类》“税务机关核定的应税所得率”。
纳税人要按照实际经营情况填报相关信息,与从税务机关取得的征管信息进行核对,如与税务机关征管软件保存的数据不一致时,纳税人应到主管税务机关税源管理部门核对后进行年度申报。
(二)事先办理税收优惠备案
如您享受税收优惠(除小型微利企业所得税优惠外),需事先在办税服务厅办理优惠备案,在备案生效后再进行网厅申报或直接申报。
  (三)为了您能顺利完成年报填写,建议您仔细研读《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明》。
三、需报送的纸质资料
(一)查账征收
1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类,2014年版),并附送财务会计报告。
2.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。
3.备案事项相关资料:
(1)存在税前资产损失扣除情况的纳税人应报送资产损失申报材料和纳税资料。
资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。
属于清单申报的资产损失,纳税人可按会计核算科目进行归类、汇总,然后将有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
属于专项申报的资产损失,纳税人应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
(2)纳税人应当自搬迁开始年度至次年5月31日前,向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划;企业搬迁完成当年应同时报送相关材料。
(3)房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告;应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象,确定原则、依据,共同成本分配原则、方法,以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。
4.实行汇总纳税办法的居民企业应报送:
(1)总机构应同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
(2)分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》,同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》复印件,分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
5.委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
6.委托中介机构对企业纳税情况的真实性合法性进行鉴证的,可附送中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。
7.适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕2号,以下简称《特别纳税调整实施办法(试行)》)第84条规定的居民企业,应填报《受控外国企业信息报告表》;居民企业应填报其纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报告表。
(二)核定征收
1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类,2014年版)》及附表各一式两份,并附送财务会计报告。
2.适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84条规定的居民企业,填报《受控外国企业信息报告表》;居民企业应附报其纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报告表。
四、申报填表中常见问题
1.基础信息表102(注册资本)、103(所属行业明细代码)的数据是从与金税三期税务登记信息要一致,如果您发现与企业实际情况不符请到所属税务机关办税服务厅通过办理税务登记变更来修改您的注册资本和所属行业信息,否则可能影响您享受税收优惠。
2.申报表不能为空格,如没有数据请填写0,否则您的申报会报错。
3.表单中所有灰色的格子都为不可填写修改,白色的为可填写修改。数据录入申报过程中,请先录入附表,后主表。
五、年报更正(修改)申报注意事项
如果您在所得税年报申报成功后,发现部分数据需要调整,请到主管税务机关办税服务厅进行更正(修改)申报。
六、如果您在申报过程中需要业务或技术咨询,请拨打12366或向各主管税务机关咨询。企业所得税年度纳税申报表及填报说明,可登录国家税务总局网站下载。

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